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歲末年初，全國注冊會計(jì)師行業(yè)誠信建設(shè)理論研討會在京召開，會議從實(shí)踐和理論角度，總結(jié)了行業(yè)恢復(fù)重建以來，尤其是2013年行業(yè)“誠信文化建設(shè)年”活動走過的誠信之路。

我國注冊會計(jì)師行業(yè)是適應(yīng)改革開放引進(jìn)外資需要，按照國際慣例恢復(fù)重建的，并隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的建立健全而不斷發(fā)展。目前，全國具有注冊會計(jì)師資質(zhì)的人員超過25萬人，會計(jì)師事務(wù)所8175家，從業(yè)人員超過30萬人，業(yè)務(wù)涵蓋經(jīng)濟(jì)、政治、社會、文化和生態(tài)文明建設(shè)各領(lǐng)域800多類項(xiàng)目，服務(wù)企事業(yè)單位和行政機(jī)關(guān)超過350萬家。

注冊會計(jì)師行業(yè)恢復(fù)重建以來，一直得到黨中央、國務(wù)院的高度重視和中央領(lǐng)導(dǎo)的親切關(guān)懷。近年來，習(xí)近平、李克強(qiáng)等中央領(lǐng)導(dǎo)對行業(yè)工作作出23次重要批示。習(xí)近平總書記批示要求行業(yè)“緊緊抓住服務(wù)國家建設(shè)這個主題和誠信建設(shè)這條主線”推進(jìn)行業(yè)發(fā)展。李克強(qiáng)總理批示要求“牢固構(gòu)建誠信道德防線，切實(shí)提高行業(yè)服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展能力”。同時，中央組織部、統(tǒng)戰(zhàn)部等單位也給予大力支持和指導(dǎo)，財(cái)政部作為行業(yè)主管部門，歷屆領(lǐng)導(dǎo)對行業(yè)發(fā)展都傾注了大量精力。2013年，樓繼偉部長專門聽取中注協(xié)領(lǐng)導(dǎo)班子工作匯報(bào)，對行業(yè)發(fā)展取得的成績給予充分肯定，對行業(yè)發(fā)展各項(xiàng)工作，特別是誠信建設(shè)提出明確要求。

在黨中央、國務(wù)院高度重視和有關(guān)方面支持指導(dǎo)下，注冊會計(jì)師行業(yè)認(rèn)真總結(jié)正反兩方面經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，充分認(rèn)識到注冊會計(jì)師行業(yè)是誠信行業(yè)，提供的是誠信產(chǎn)品，誠信是行業(yè)安身立命之本，沒有誠信，這個行業(yè)也就失去了存在的價值。為此，行業(yè)提出并始終堅(jiān)持“以誠信建設(shè)為主線”的發(fā)展思路，大力推進(jìn)行業(yè)誠信建設(shè)。具體來說，主要做了以下工作：

1. 制定誠信建設(shè)綱要規(guī)劃行業(yè)誠信建設(shè)。為系統(tǒng)全面指導(dǎo)行業(yè)誠信建設(shè)，中注協(xié)總結(jié)行業(yè)恢復(fù)重建以來的誠信建設(shè)經(jīng)驗(yàn)，特別是國內(nèi)外發(fā)生的安然事件和銀廣夏等重大審計(jì)失敗案件的教訓(xùn)，于2003年制定實(shí)施了《中國注冊會計(jì)師行業(yè)誠信建設(shè)綱要》，確立了“以誠信建設(shè)為主線”的行業(yè)建設(shè)指導(dǎo)思想，明確行業(yè)誠信建設(shè)目標(biāo)、主要任務(wù)和落實(shí)措施，成為行業(yè)誠信建設(shè)的綱領(lǐng)性文件。在實(shí)踐中，我們將《綱要》確立的“以誠信建設(shè)為主線”的指導(dǎo)思想和目標(biāo)任務(wù)貫穿行業(yè)發(fā)展規(guī)劃、行業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，以及行業(yè)資格準(zhǔn)入、行業(yè)監(jiān)管和制度建設(shè)等行業(yè)管理和服務(wù)的各個領(lǐng)域，以誠信建設(shè)統(tǒng)領(lǐng)行業(yè)發(fā)展。

2. 把標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)作為誠信建設(shè)的制度基礎(chǔ)。沒有規(guī)矩，不成方圓。在推進(jìn)行業(yè)發(fā)展的實(shí)踐中，我們優(yōu)先研究制定標(biāo)準(zhǔn)，為行業(yè)誠信建設(shè)立規(guī)定則。

一是制定實(shí)施專業(yè)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)。一套科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)姆��?wù)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)是衡量注冊會計(jì)師的審計(jì)質(zhì)量、判斷注冊會計(jì)師是否誠信執(zhí)業(yè)的重要尺度，是誠信建設(shè)的基礎(chǔ)性工作。中注協(xié)自1988年成立以來，始終如一地推進(jìn)專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)。2005年中注協(xié)總結(jié)專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)的經(jīng)驗(yàn)，啟動實(shí)施行業(yè)準(zhǔn)則國際趨同戰(zhàn)略，2006年建立起與國際準(zhǔn)則趨同的中國注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，為注冊會計(jì)師誠信執(zhí)業(yè)提供了一套高質(zhì)量的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，有力促進(jìn)了行業(yè)誠信建設(shè)，增強(qiáng)了行業(yè)社會公信力。

二是制定實(shí)施職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)。在1992年制定的中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德守則、1996年制定的職業(yè)道德基本準(zhǔn)則和2002年制定的職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見的基礎(chǔ)上，2011年中注協(xié)制定實(shí)施了與國際會計(jì)師職業(yè)道德趨同的《中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德守則》，《守則》要求注冊會計(jì)師在所有業(yè)務(wù)活動中保持正直心態(tài)和獨(dú)立性，保持客觀公正，具備專業(yè)勝任能力，為客戶保密，承擔(dān)對社會的道德責(zé)任和義務(wù)，并為注冊會計(jì)師解決可能遇到的職業(yè)道德問題提供方法指導(dǎo)，規(guī)范和保證注冊會計(jì)師誠信執(zhí)業(yè)。

3. 把人才建設(shè)作為誠信建設(shè)的根本依托。注冊會計(jì)師行業(yè)誠信建設(shè)，歸根到底是人的建設(shè)。打造一支職業(yè)道德好、專業(yè)素質(zhì)強(qiáng)的注冊會計(jì)師隊(duì)伍，是行業(yè)誠信建設(shè)的核心環(huán)節(jié)。為指導(dǎo)行業(yè)人才培養(yǎng)工作，中注協(xié) 2007年制定《中國注冊會計(jì)師勝任能力指南》，從專業(yè)知識、職業(yè)技能、職業(yè)價值觀、道德與態(tài)度及實(shí)務(wù)經(jīng)歷等方面明確了培養(yǎng)德才兼?zhèn)涞淖�冊會�?jì)師的標(biāo)準(zhǔn)。其中，把誠信要求作為重要標(biāo)準(zhǔn)，全面指導(dǎo)注冊會計(jì)師教育、考試、培訓(xùn)工作，為行業(yè)培養(yǎng)誠信人才提供了保障。中注協(xié)以行業(yè)人才培養(yǎng)促進(jìn)誠信建設(shè)方面，主要做了以下幾個方面的工作：

一是實(shí)施和改革注冊會計(jì)師考試制度，嚴(yán)把行業(yè)誠信準(zhǔn)入關(guān)。1991年實(shí)施注冊會計(jì)師制度以來，我們緊緊圍繞行業(yè)誠信建設(shè)的總體要求，不斷改革完善考試制度，提升考試?yán)砟�，充�?shí)考試內(nèi)容，完善考試方式，最終實(shí)現(xiàn)我國注冊會計(jì)師考試制度與國際普遍認(rèn)可的注冊會計(jì)師考試制度趨同，誠信成為行業(yè)考試選拔人才的重要標(biāo)準(zhǔn)，把好了誠信執(zhí)業(yè)準(zhǔn)入的第一道關(guān)口。

二是實(shí)施繼續(xù)教育制度，持續(xù)保持注冊會計(jì)師誠信水平。繼續(xù)教育培訓(xùn)是保持和提升注冊會計(jì)師專業(yè)勝任能力和誠信水平的重要手段。我國1994年開始實(shí)施注冊會計(jì)師繼續(xù)教育制度，要求注冊會計(jì)師每兩年接受不少于80個學(xué)時的繼續(xù)教育。在課程設(shè)計(jì)上，把誠信執(zhí)業(yè)要求的程序、方法、標(biāo)準(zhǔn)和誠信教育貫穿始終，每期培訓(xùn)班專門開設(shè)職業(yè)道德課程，確保注冊會計(jì)師誠信水平持續(xù)提升。繼續(xù)教育制度已成為行業(yè)誠信建設(shè)的重要保障。

三是培養(yǎng)德才兼?zhèn)涞男袠I(yè)后備人才。1994年開始在部分高等院校設(shè)立注冊會計(jì)師專業(yè)方向，專門培養(yǎng)注冊會計(jì)師后備人才。2006年開始，中注協(xié)通過“教學(xué)質(zhì)量評估、師資培訓(xùn)、學(xué)生境外實(shí)習(xí)、共建實(shí)習(xí)基地”四位一體的行業(yè)后備人才培養(yǎng)合作模式，促進(jìn)院校增加與職業(yè)價值觀、道德與態(tài)度相關(guān)的知識，以及道德判斷能力的教學(xué)內(nèi)容和課時比重，培養(yǎng)講誠信的后備人才，為行業(yè)源源不斷地輸送誠信的新鮮血液。

4. 把事務(wù)所內(nèi)部治理作為誠信建設(shè)的微觀基礎(chǔ)。注冊會計(jì)師必須加入會計(jì)師事務(wù)所，以事務(wù)所名義承攬業(yè)務(wù)、出具報(bào)告。因此會計(jì)師事務(wù)所的組織形式和內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制，構(gòu)成了行業(yè)誠信執(zhí)業(yè)的微觀基礎(chǔ)。2005年以來，中注協(xié)持續(xù)推動大型事務(wù)所做強(qiáng)做大，中小事務(wù)所做精做專，促進(jìn)事務(wù)所內(nèi)部治理和運(yùn)行機(jī)制建設(shè)，夯實(shí)行業(yè)誠信建設(shè)的微觀基礎(chǔ)。

一是加強(qiáng)事務(wù)所內(nèi)部治理和運(yùn)行機(jī)制建設(shè)，奠定誠信執(zhí)業(yè)基石。先后制定事務(wù)所章程（合伙協(xié)議）范本、內(nèi)部治理指南、合伙制指南，指導(dǎo)事務(wù)所建立“人合、事合、心合、志合”的事務(wù)所合伙文化；按照誠信要求，建立健全內(nèi)部經(jīng)營規(guī)劃、質(zhì)量控制體系、合理分配機(jī)制、理性靈活進(jìn)入退出機(jī)制，促進(jìn)事務(wù)所誠信經(jīng)營，誠信執(zhí)業(yè)。

二是推動事務(wù)所采取合伙制組織形式，強(qiáng)化誠信自律。大力推進(jìn)大型會計(jì)師事務(wù)所由有限責(zé)任制向特殊普通合伙制轉(zhuǎn)制，促進(jìn)中小事務(wù)所采用無限連帶責(zé)任的合伙制組織形式，將法律責(zé)任歸集由事務(wù)所為主轉(zhuǎn)換為合伙人為主，從由事務(wù)所承擔(dān)有限責(zé)任轉(zhuǎn)換為合伙人承擔(dān)無限責(zé)任，提高事務(wù)所和合伙人的質(zhì)量控制意識和風(fēng)險防范意識，為行業(yè)誠信建設(shè)奠定體制基礎(chǔ)。目前，所有證券資格事務(wù)所均采用特殊普通合伙制組織形式，2900余家事務(wù)所采用合伙制組織形式，約占全部事務(wù)所的35%。

三是對擬設(shè)立事務(wù)所合伙人（股東）資格進(jìn)行審查，保證事務(wù)所先天誠信素質(zhì)。事務(wù)所合伙人（股東）的職業(yè)道德水平和專業(yè)勝任能力直接影響甚?決定新成立事務(wù)所的誠信水平。2011年開始，中注協(xié)指導(dǎo)地方注協(xié)對擬設(shè)立事務(wù)所合伙人（股東）受到行政處罰和行業(yè)懲戒情況、出具報(bào)告質(zhì)量、是否專職執(zhí)業(yè)等進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查，確保其具備設(shè)立事務(wù)所要求的職業(yè)道德和執(zhí)業(yè)能力。這項(xiàng)工作實(shí)施以來，新批事務(wù)所不僅數(shù)量明顯減少，執(zhí)業(yè)質(zhì)量也顯著提升。

5. 把行業(yè)監(jiān)管作為誠信建設(shè)的有力抓手。行業(yè)監(jiān)管是保障行業(yè)誠信建設(shè)落實(shí)到位的總樞紐和總檢驗(yàn)，是行業(yè)誠信建設(shè)的牢固防線。為加強(qiáng)對注冊會計(jì)師和事務(wù)所日常執(zhí)業(yè)監(jiān)管，中注協(xié)建立以“注冊”為樞紐的行業(yè)誠信信息監(jiān)控體系，全程、全面記錄注冊會計(jì)師和事務(wù)所執(zhí)業(yè)信息，通過網(wǎng)絡(luò)向社會公眾全面公開，將注冊會計(jì)師和事務(wù)所執(zhí)行信息展示在陽光下，接受社會監(jiān)督，讓市場選擇，以市場力量推進(jìn)誠信建設(shè)。

為確保注冊會計(jì)師誠信執(zhí)業(yè)，我們建立每年一度的注冊會計(jì)師任職資格檢查制度，對注冊會計(jì)師誠信執(zhí)業(yè)行為進(jìn)行嚴(yán)格審查。2005年至2013年，共有13400余名注冊會計(jì)師未通過年度任職資格檢查，被撤銷或者注銷注冊會計(jì)師資格，從而保證了隊(duì)伍整體素質(zhì)和誠信水平。

中注協(xié)在總結(jié)以往經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，建立實(shí)施會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量周期性檢查制度，教育、幫助事務(wù)所建立健全質(zhì)量控制體系，保證誠信執(zhí)業(yè)。2004年至2013年，各級注協(xié)共檢查事務(wù)所14015次，對存在問題的2226家事務(wù)所和4199名注冊會計(jì)師給予行業(yè)懲戒。有效的行業(yè)監(jiān)管大大推動了行業(yè)誠信建設(shè)。

6. 以黨建引領(lǐng)行業(yè)誠信建設(shè)。2009年，在中組部的支持和指導(dǎo)下，財(cái)政部黨組批準(zhǔn)成立中國注冊會計(jì)師行業(yè)黨委，并迅速指導(dǎo)各省區(qū)市成立行業(yè)黨組織，推進(jìn)事務(wù)所成立黨組織，實(shí)現(xiàn)了黨的組織和工作在行業(yè)的全覆蓋。行業(yè)各級黨組織充分發(fā)揮行業(yè)黨建工作優(yōu)勢和功能，為行業(yè)誠信建設(shè)提供政治保障和政治引領(lǐng)。

行業(yè)各級黨組織把促進(jìn)和保證行業(yè)誠信建設(shè)作為行業(yè)黨建的重要內(nèi)容，堅(jiān)持以誠信教育豐富黨性教育的內(nèi)容，將誠信教育貫穿黨員和黨務(wù)工作者培訓(xùn)，在黨性教育中滲透誠信教育，要求黨員自覺抵制違背職業(yè)道德、不講誠信的不良行為和風(fēng)氣，在誠信建設(shè)中發(fā)揮模范帶頭作用。明確事務(wù)所黨組織在促進(jìn)事務(wù)所和從業(yè)人員誠信執(zhí)業(yè)、誠信發(fā)展的政治保證和引領(lǐng)責(zé)任，引導(dǎo)和監(jiān)督事務(wù)所貫徹黨的方針政策，遵守國家法律法規(guī)，在政治上為事務(wù)所和從業(yè)人員誠信執(zhí)業(yè)把關(guān)定向，提供有力政治保證。充分運(yùn)用黨組織平臺，圍繞誠信開展系列文體活動和業(yè)務(wù)競賽活動。2013年，全國行業(yè)黨委開展了行業(yè)“誠信文化建設(shè)年”活動，以黨的理論、思想、組織優(yōu)勢進(jìn)一步豐富和提升行業(yè)誠信文化建設(shè)的活力和內(nèi)涵。

總結(jié)回顧行業(yè)誠信建設(shè)的歷程，我們有以下體會：

第一，誠信是注冊會計(jì)師行業(yè)的基石。社會主義市場經(jīng)濟(jì)是立足于誠信的經(jīng)濟(jì)，信用是市場經(jīng)濟(jì)的核心條件。注冊會計(jì)師作為會計(jì)信息的鑒證者，是社會監(jiān)督體系和社會信用體系的重要組成部分，它生存資本就是自身的誠信。離開了誠信，注冊會計(jì)師行業(yè)就失去了生存和發(fā)展的根基。

第二，誠信建設(shè)需要制度保障。一方面要加強(qiáng)行業(yè)制度建設(shè)，制定嚴(yán)謹(jǐn)、科學(xué)的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和規(guī)范，加強(qiáng)行業(yè)監(jiān)管，約束注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)行為；通過保險制度增強(qiáng)注冊會計(jì)師市場約束。另一方面，需要建立嚴(yán)格的法律責(zé)任制度，嚴(yán)格執(zhí)法，嚴(yán)格追責(zé)。在對注冊會計(jì)師和事務(wù)所失信行為懲戒上，目前更傾向于行政、刑事處罰，建議在完善行政、刑事處罰的同時，引入更能體現(xiàn)市場機(jī)制的民事賠償制度。

第三，誠信建設(shè)是一個不斷實(shí)踐的過程。誠信建設(shè)與市場經(jīng)濟(jì)密切互動，相伴而行。誠信建設(shè)是一個試錯的過程，是在市場經(jīng)濟(jì)實(shí)踐中不斷接受校正的過程。要發(fā)揮市場機(jī)制在誠信建設(shè)中的引導(dǎo)作用。同時，根據(jù)制度環(huán)境、市場環(huán)境的新變化，不斷完善監(jiān)管措施。

第四，誠信建設(shè)要充分發(fā)揮民主管理的作用。注冊會計(jì)師行業(yè)是專家行業(yè)，對其服務(wù)質(zhì)量和誠信進(jìn)行評價存在著天然的信息不對稱，要發(fā)揮行業(yè)組織的民主管理、同行約束的功能，實(shí)現(xiàn)行業(yè)自我管理、自我監(jiān)督。

下一步，我們將繼續(xù)以誠信建設(shè)為主線，落實(shí)習(xí)近平總書記重要批示，不斷深化行業(yè)誠信建設(shè)。希望各位領(lǐng)導(dǎo)、專家和學(xué)者多提寶貴意見建議。謝謝大家。

上海市注冊會計(jì)師行業(yè)始終堅(jiān)持“以誠信建設(shè)為主線”推進(jìn)行業(yè)發(fā)展，以推進(jìn)行業(yè)發(fā)展、加強(qiáng)行業(yè)監(jiān)管、發(fā)揮黨建作用為立足點(diǎn)，夯實(shí)行業(yè)誠信基礎(chǔ)，推進(jìn)行業(yè)誠信建設(shè)不斷上臺階。

一、立足夯實(shí)行業(yè)發(fā)展基礎(chǔ)，凝聚誠信共識

一是強(qiáng)化行業(yè)廣大從業(yè)人員對誠信價值的認(rèn)識。引導(dǎo)事務(wù)所圍繞社會主義核心價值體系建設(shè)，貫徹習(xí)近平總書記“主題主線”重要批示精神，提煉、總結(jié)和弘揚(yáng)“注冊會計(jì)師職業(yè)精神”，促進(jìn)廣大從業(yè)人員誠信的自信、自強(qiáng)。圍繞上�！肮�正、包容、責(zé)任、誠信”的城市價值取向和構(gòu)建“誠信上�！钡哪繕�(biāo)導(dǎo)向，引導(dǎo)廣大從業(yè)人員充分認(rèn)識誠信在行業(yè)發(fā)展中的價值和作用，樹立誠信價值意識，形成誠信自覺、自律。

二是全面提升行業(yè)整體發(fā)展素質(zhì)。制定實(shí)施《關(guān)于進(jìn)一步支持本市會計(jì)師事務(wù)所科學(xué)發(fā)展的若干政策措施》，從資金、政策、人才、市場等方面支持事務(wù)所進(jìn)一步科學(xué)發(fā)展，先后分兩批下?lián)?SPAN style="FONT-SIZE: 16px; FONT-FAMILY: cambria, 宋體">691萬元資金，重點(diǎn)支持事務(wù)所聚焦人才建設(shè)提升隊(duì)伍素質(zhì)、加強(qiáng)信息化建設(shè)提升執(zhí)業(yè)質(zhì)量、開展多元化專業(yè)服務(wù)形成核心競爭力，逐步形成體現(xiàn)上海自身特色的服務(wù)價值和誠信服務(wù)名片。

三是強(qiáng)化職業(yè)責(zé)任保險提高全員風(fēng)險意識。為進(jìn)一步促進(jìn)本市事務(wù)所增強(qiáng)職業(yè)責(zé)任風(fēng)險意識，強(qiáng)化謹(jǐn)慎執(zhí)業(yè)、誠信執(zhí)業(yè)行為,研究制定《上海市會計(jì)師事務(wù)所職業(yè)責(zé)任保險集中投保實(shí)施辦法（試行）》，明確職業(yè)責(zé)任保險承保和賠付范圍，對參加集中投保事務(wù)所給予資金補(bǔ)貼，積極引導(dǎo)事務(wù)所參加職業(yè)責(zé)任保險，提高抵御職業(yè)責(zé)任風(fēng)險的能力。2013年參加集中投保事務(wù)所比例達(dá)到70%，協(xié)會下?lián)艿难a(bǔ)貼總額達(dá)369萬元。

二、立足提升行業(yè)監(jiān)管實(shí)效，營造誠信環(huán)境

一是加強(qiáng)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，凈化執(zhí)業(yè)環(huán)境。根據(jù)中注協(xié)部署，本市建立了5年一個周期的事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度。2013年我們堅(jiān)持嚴(yán)格檢查，嚴(yán)格懲戒，對38家事務(wù)所進(jìn)行了執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，對3家事務(wù)所和6名注冊會計(jì)師給予了行業(yè)懲戒；對質(zhì)量控制體系、執(zhí)業(yè)質(zhì)量等存在問題的11家事務(wù)所發(fā)出了整改建議書。通過加大對事務(wù)所及注冊會計(jì)師的責(zé)任追究力度，逐步形成以職業(yè)信用為基礎(chǔ)的優(yōu)勝劣汰競爭機(jī)制，不斷凈化執(zhí)業(yè)環(huán)境。

二是嚴(yán)格執(zhí)行分類管理，建立誠信激勵機(jī)制。2007年，我們制定了事務(wù)所分類考核評審標(biāo)準(zhǔn)，對事務(wù)所誠信水平進(jìn)行考核評審，根據(jù)評審結(jié)果，將事務(wù)所分為A、 B、C、D四類。評為A類的優(yōu)秀事務(wù)所，優(yōu)先推薦進(jìn)入本市會計(jì)服務(wù)示范基地，爭取有關(guān)部門在重大項(xiàng)目招標(biāo)評標(biāo)中給予加分。同時對A類事務(wù)所實(shí)行動態(tài)管理，每5年評審一次。在這一機(jī)制激勵下，參加考核評審事務(wù)所由2007年120家，增加到2013年底的285家，對事務(wù)所提升執(zhí)業(yè)質(zhì)量、加強(qiáng)內(nèi)部治理等方面起到了明顯的作用。

三是放大行業(yè)監(jiān)管成果，提升監(jiān)管警示作用。加強(qiáng)與相關(guān)政府部門的溝通協(xié)調(diào)，積極參與到這些部門對事務(wù)所服務(wù)購買，資質(zhì)審核認(rèn)定等活動中，將行業(yè)對事務(wù)所考核評審、懲戒結(jié)果等，作為相關(guān)部門決策重要依據(jù)，將行業(yè)監(jiān)管成果與事務(wù)所市場開拓直接掛起鉤來，放大了行業(yè)監(jiān)管成果，提升了行業(yè)監(jiān)管的警示作用。比如，配合財(cái)政部門做好參加本市事業(yè)單位年報(bào)審計(jì)和專項(xiàng)資金審計(jì)事務(wù)所的資質(zhì)審核、專項(xiàng)培訓(xùn)等工作；積極與外匯管理局共同加強(qiáng)對外匯年檢的監(jiān)管；配合市財(cái)政局和市科委，受理事務(wù)所高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計(jì)資質(zhì)審核；協(xié)助市高院對司法審計(jì)資質(zhì)進(jìn)行認(rèn)定等。這些做法，有效營造了行業(yè)“誠實(shí)守信受尊敬不吃虧、欺騙失信受懲處遭唾棄”的執(zhí)業(yè)環(huán)境，體現(xiàn)行業(yè)誠信導(dǎo)向。

三、立足發(fā)揮黨建引領(lǐng)作用，提供誠信保障

一是發(fā)揮黨建政治優(yōu)勢，引領(lǐng)誠信文化建設(shè)方向。將誠信教育貫穿黨員和黨務(wù)工作者培訓(xùn)，積極組織黨組織書記、黨員參加職業(yè)道德等專題教育，突出現(xiàn)代信用風(fēng)險、從業(yè)人員履職風(fēng)險等關(guān)系行業(yè)誠信形象的重點(diǎn)內(nèi)容，保證黨員從業(yè)人員對誠信執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的認(rèn)知水平，發(fā)揮表率作用。積極邀請黨組織書記參加協(xié)會組織開展的關(guān)系行業(yè)誠信建設(shè)、行業(yè)自律監(jiān)管等重點(diǎn)課題研究，切實(shí)發(fā)揮黨組織、黨員在行業(yè)誠信建設(shè)中的引領(lǐng)示范作用。

二是發(fā)揮黨組織影響力，豐富誠信文化建設(shè)內(nèi)涵。各級黨組織圍繞誠信建設(shè)開展系列文體活動和主題活動，在豐富業(yè)余生活的基礎(chǔ)上，啟發(fā)廣大黨員對行業(yè)誠信文化建設(shè)的思考，營造堅(jiān)守誠信的行業(yè)氛圍。積極組織黨組織、黨員參加“美麗上海-學(xué)雷鋒在行動”、城鄉(xiāng)黨組織結(jié)對幫扶等社會公益活動，引導(dǎo)黨員牢記黨的宗旨和社會責(zé)任，樹立行業(yè)積極履行社會責(zé)任的良好形象，豐富誠信文化內(nèi)涵。

三是選樹先優(yōu)典型，為誠信者揚(yáng)名。在全行業(yè)開展“誠信文化建設(shè)先進(jìn)事務(wù)所”、“誠信文化建設(shè)先進(jìn)個人”、“優(yōu)秀共產(chǎn)黨員”及“優(yōu)秀黨務(wù)工作者”的評選表彰活動，為誠實(shí)守信者揚(yáng)名。

誠信建設(shè)只有進(jìn)行時，沒有完成時。下一步，我們將按照這次會議要求，深入學(xué)習(xí)貫徹落實(shí)十八屆三中全會精神，緊緊圍繞服務(wù)國家建設(shè)主題和誠信建設(shè)主線，以守信受益、失信懲戒為導(dǎo)向，筑牢行業(yè)發(fā)展誠信之基，以誠信推進(jìn)行業(yè)發(fā)展。

抓好三個關(guān)鍵 扎實(shí)推進(jìn)行業(yè)誠信建設(shè)

河南省財(cái)政廳副廳長、行業(yè)黨委書記 魯玉

注冊會計(jì)師行業(yè)誠信是整個社會誠信的有機(jī)組成部分，行業(yè)誠信建設(shè)涉及方方面面。多年來，我們突出重點(diǎn)，堅(jiān)持抓合伙人、抓注冊準(zhǔn)入、抓行業(yè)監(jiān)管等三個關(guān)鍵，扎實(shí)推進(jìn)行業(yè)誠信建設(shè)，促進(jìn)了行業(yè)服務(wù)領(lǐng)域拓展、業(yè)務(wù)收入增長和社會形象提升。我們主要做法是：

一、抓關(guān)鍵人物，落實(shí)合伙人（股東）在事務(wù)所誠信文化建設(shè)中的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任

會計(jì)師事務(wù)所是行業(yè)誠信建設(shè)的基礎(chǔ)。合伙人（股東）作為事務(wù)所的領(lǐng)頭羊，在事務(wù)所誠信文化形成與導(dǎo)向中有著重要的示范帶動作用。為此，我們從四個方面入手，著力抓好合伙人（股東）誠信建設(shè)。

一是抓好以主任會計(jì)師為核心的事務(wù)所管理團(tuán)隊(duì)誠信教育，利用每年主任會計(jì)師培訓(xùn)班、專題會議、專項(xiàng)評比等形式，促進(jìn)其成為行業(yè)誠信文化建設(shè)的規(guī)劃者、示范者和建設(shè)者。

二是組織全省事務(wù)所主任會計(jì)師簽訂誠信自律公約，通過《河南日報(bào)》、協(xié)會網(wǎng)站等媒體向社會公開承諾，并印發(fā)專門宣傳材料，主動接受社會監(jiān)督。

三是在合伙人（股東）中重點(diǎn)開展“雙培工程”，把黨員骨干培養(yǎng)與業(yè)務(wù)骨干培養(yǎng)相結(jié)合，把黨員模范帶頭作用與業(yè)務(wù)崗位能手示范作用相結(jié)合，推行合伙人（股東）與事務(wù)所黨組織書記一肩挑，事務(wù)所合伙人團(tuán)隊(duì)與黨委委員交叉雙向任職，以行業(yè)黨建促進(jìn)合伙人（股東）誠信建設(shè)。

四是宣傳誠信合伙人事跡、推介誠信事務(wù)所，激勵事務(wù)所誠信執(zhí)業(yè)。去年全省評選表彰了立信興豫、瑞華、利安達(dá)等22家重誠信品質(zhì)、創(chuàng)誠信品牌的優(yōu)質(zhì)事務(wù)所，帶動事務(wù)所合伙人（股東）誠信建設(shè)自覺。

二、抓關(guān)鍵環(huán)節(jié)，從注冊準(zhǔn)入源頭加強(qiáng)行業(yè)誠信建設(shè)

注冊準(zhǔn)入是注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)活動的起點(diǎn)，行業(yè)誠信建設(shè)必須從源頭抓起，正本清源，激濁揚(yáng)清。我們主要采取了以下措施：

一是抓好新批注冊會計(jì)師崗前培訓(xùn)。加強(qiáng)執(zhí)業(yè)人員注冊前職業(yè)道德專項(xiàng)教育，結(jié)合上崗前的誠信宣誓、入會教育，把誠信教育和誠信要求根植于注冊會計(jì)師的準(zhǔn)入環(huán)節(jié)。同時為新批準(zhǔn)注冊會計(jì)師建立誠信檔案，納入行業(yè)以“注冊”為樞紐、具有“全面記錄、實(shí)時監(jiān)控、有效披露”功能的行業(yè)誠信信息監(jiān)控體系，對注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)情況進(jìn)行全面記錄、全程記錄、系統(tǒng)記錄。

二是抓好注冊會計(jì)師任職資格年度檢查。依托行業(yè)誠信信息監(jiān)控體系，每年對所有注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)情況進(jìn)行系統(tǒng)檢查，重點(diǎn)對其執(zhí)業(yè)質(zhì)量、受到懲戒處罰、接受繼續(xù)教育、兼職掛名進(jìn)行重點(diǎn)核查。對轉(zhuǎn)所注冊會計(jì)師進(jìn)行誠信評價，堅(jiān)決打擊惡意轉(zhuǎn)所、頻繁轉(zhuǎn)所、逃避處罰行為，遏制不誠信行為。

三是抓好增補(bǔ)合伙人（股東）的任職資格審核。通過建立專項(xiàng)審核、專家評審、行業(yè)公示等措施，嚴(yán)格事務(wù)所審批，有效防止了存在不誠信行為、行業(yè)誠信口碑不好注冊會計(jì)師成立事務(wù)所行為；把住了會計(jì)師事務(wù)所準(zhǔn)入關(guān)，警示了一大批注冊會計(jì)師更加注重誠信、踐行誠信、弘揚(yáng)誠信。

三、抓關(guān)鍵手段，發(fā)揮行業(yè)監(jiān)管在行業(yè)誠信建設(shè)中的重要作用

行業(yè)監(jiān)管是保證注冊會計(jì)師行業(yè)誠信執(zhí)業(yè)的重要手段。我們著重做了以下幾個方面的工作。

一是抓事務(wù)所分類分級監(jiān)管。建立事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量和誠信執(zhí)業(yè)綜合評價體系，對全省會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行綜合評價，分為A、B、C三類進(jìn)行監(jiān)管。省注協(xié)調(diào)動全省行業(yè)監(jiān)管資源，重點(diǎn)加強(qiáng)對50家A類事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量和職業(yè)道德情況的監(jiān)管，各市注協(xié)重點(diǎn)監(jiān)管B、C類事務(wù)所。

二是開展職業(yè)道德情況專項(xiàng)檢查。將職業(yè)道德檢查納入事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，以中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德守則為依據(jù)，有針對性開展職業(yè)道德情況專項(xiàng)檢查。對發(fā)現(xiàn)存在的共性問題，開發(fā)誠信案例，引導(dǎo)行業(yè)誠信建設(shè)。

三是完善受理社會投訴機(jī)制。公布舉報(bào)電話、設(shè)立舉報(bào)信箱、開辟網(wǎng)站專欄、與財(cái)政、審計(jì)、公安等部門建立信息共享機(jī)制，專案檢查、處理不誠信執(zhí)業(yè)行為，努力促進(jìn)行業(yè)社會公信力的提升。

四是建立行業(yè)檢查結(jié)果、懲戒情況通報(bào)制度，把行業(yè)懲戒、行政處罰等信息向社會公開，接受社會監(jiān)督，提升失信成本，健全市場對誠信約束機(jī)制，引導(dǎo)注冊會計(jì)師作社會誠信的忠實(shí)維護(hù)者和行業(yè)誠信文化的模范實(shí)踐者。

行業(yè)誠信建設(shè)的努力和成效得到有關(guān)方面充分肯定。2013年省注協(xié)被全國婦聯(lián)授予“全國巾幗文明崗”榮譽(yù)稱號，2名黨員個人受到省直工委的表彰，3名注冊會計(jì)師擔(dān)任新一屆省政協(xié)委員。

下一步，我們將遵照全國行業(yè)黨委的統(tǒng)一部署，以更加積極的態(tài)度，更加務(wù)實(shí)的作風(fēng)，不斷豐富誠信文化內(nèi)涵，創(chuàng)新誠信文化形態(tài)，完善誠信文化制度，著力加強(qiáng)行業(yè)誠信文化長效機(jī)制建設(shè)，把我省注冊會計(jì)師行業(yè)誠信建設(shè)提高到一個新的水平。

注冊會計(jì)師行業(yè)是以誠信為基石、以專業(yè)服務(wù)為載體、以高質(zhì)量專業(yè)信息為最終產(chǎn)品，在服務(wù)國家建設(shè)中承擔(dān)著重要使命的行業(yè)；同時，注冊會計(jì)師行業(yè)由于向社會、向公眾提供財(cái)務(wù)信息或者是交易信息，關(guān)系到市場交易的公允性，又是一個需要高度公信力的行業(yè)，更是一個高風(fēng)險行業(yè)。所以，聲譽(yù)、品牌和公信力對于會計(jì)師事務(wù)所，尤其是大型會計(jì)師事務(wù)所來說，無疑是經(jīng)營的生命線。一切市場手段、一切人脈關(guān)系，最終都將讓位于強(qiáng)大的聲譽(yù)、品牌和公信力。這就要求整個行業(yè)以及每一位專業(yè)人士保持獨(dú)立、客觀、公正、堅(jiān)守執(zhí)業(yè)立場，以誠待人、以信處事。

我認(rèn)為，誠信建設(shè)可從以下幾方面考慮：

（一）樹立誠信執(zhí)業(yè)信念

一個事務(wù)所要想做得好，必須有好的文化，樹立一種正氣。事務(wù)所核心領(lǐng)導(dǎo)層要有向上的核心價值觀和理念，并把這種價值觀和理念灌輸給團(tuán)隊(duì)，讓大家接受、信服，愿意追隨這個目標(biāo)去努力。  

“以信譽(yù)求發(fā)展”是信永中和始終堅(jiān)持的宗旨。在建所之初，我們即提出“走正道、樹品牌、靠實(shí)力、立公信，以服務(wù)國家、服務(wù)社會為己任”的要求；在多年不斷探索發(fā)展的過程中，始終堅(jiān)持”“先做事，后求利”、“重內(nèi)功甚于重市場”的理念。一方面建立健全內(nèi)部控制體系，降低風(fēng)險，力求向社會及公眾所提供信息的準(zhǔn)確性和真實(shí)性；另一方面通過企業(yè)文化的宣傳，并配合以諸多措施提高員工的責(zé)任意識和專業(yè)精神，樹立只有誠信執(zhí)業(yè)，才能行之久遠(yuǎn)的觀念。人人關(guān)心事務(wù)所的業(yè)務(wù)質(zhì)量，努力做好自己的事情，大家用共同的理念為共同的目標(biāo)工作，使每個員工都能夠在誠信執(zhí)業(yè)的鏈條上發(fā)揮自己的作用。

我們要求，合伙人、事務(wù)所中高層領(lǐng)導(dǎo)，尤其是黨員要起到率先垂范的作用。對員工的誠信要求，主要通過引導(dǎo)、培訓(xùn)、激勵、督察和約束等方式予以落實(shí)。誠信是立業(yè)之本，我們寧可少收入一些，壓力多一些，也決不違背執(zhí)業(yè)操守弄虛作假，中立不倚、公存眾心，應(yīng)該說這也是支撐信永中和以較為獨(dú)特的形式發(fā)展至今的源動力。

（二）健全制度及機(jī)制保障

事務(wù)所要想在市場中行之久遠(yuǎn)，最為有效的方法即是做到“內(nèi)強(qiáng)”，從“源頭”把關(guān)，強(qiáng)化質(zhì)量體系和風(fēng)險控制制度。

信永中和成立以來，始終堅(jiān)持修煉內(nèi)功，通過內(nèi)部治理機(jī)制建設(shè)、制度建設(shè)和信息化平臺建設(shè)，奠定了良好的內(nèi)部管理和質(zhì)量控制基礎(chǔ)。

我們實(shí)行一體化管理，建立總分支機(jī)構(gòu)管理架構(gòu)下的風(fēng)險管理控制系統(tǒng)，設(shè)立風(fēng)險管理委員會及專業(yè)技術(shù)委員會，全面負(fù)責(zé)事務(wù)所風(fēng)險管理與控制和專業(yè)技術(shù)系統(tǒng)之責(zé)任�？偹�制定風(fēng)險管理制度和規(guī)定，不僅對總部各部門進(jìn)行直接監(jiān)督和控制，而且對分所也實(shí)行統(tǒng)一風(fēng)險管理，分所嚴(yán)格按照事務(wù)所統(tǒng)一的質(zhì)量和風(fēng)險控制要求執(zhí)行。我們還在總所風(fēng)險管理委員會領(lǐng)導(dǎo)下設(shè)立專門風(fēng)險管理小組，負(fù)責(zé)對分所層面執(zhí)行情況的監(jiān)控。

信永中和將風(fēng)險管理及質(zhì)量控制貫穿于項(xiàng)目全過程，強(qiáng)調(diào)負(fù)責(zé)合伙人及經(jīng)理的深度參與項(xiàng)目，注重項(xiàng)目事前和事中的過程控制，并在關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)制定了較為嚴(yán)格的風(fēng)險控制制度，如客戶承接管理、審計(jì)項(xiàng)目分級管理、審計(jì)報(bào)告簽字與輪換規(guī)定、獨(dú)立復(fù)核合伙人指定、內(nèi)部質(zhì)量與風(fēng)險檢查等，以有效防范與控制事務(wù)所重大系統(tǒng)性風(fēng)險。

（三）堅(jiān)持操守 不為利誘

再好的理念制度關(guān)鍵在執(zhí)行。堅(jiān)持操守講講很容易，只有面對利益誘惑而不為所動才能稱得上言出必行。

2011年，信永中和因?qū)π氯A制藥出具了當(dāng)年資本市場上唯一一份否定意見的內(nèi)控審計(jì)報(bào)告，在媒體上引起巨大反響。事實(shí)上，該企業(yè)是一家歷史悠久的大型國企，在公司治理及內(nèi)部控制方面基礎(chǔ)較好。我們發(fā)現(xiàn)，其子公司對外賒銷資金額度過大，導(dǎo)致發(fā)生大額損失，雖屬偶發(fā)事項(xiàng)，但該缺陷對財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響，按內(nèi)部控制審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)該認(rèn)定為重大缺陷。當(dāng)時，企業(yè)承受的壓力非常大，難以接受這樣的結(jié)果。因?yàn)槠髽I(yè)只是在某一點(diǎn)上出了問題，可由于當(dāng)年內(nèi)控審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)沒有其他類別的審計(jì)報(bào)告類型可供選擇，我們只能對該上市公司的內(nèi)控出否定意見。從感情上講，我們不忍心，壓力也很大，但根據(jù)事務(wù)所風(fēng)險控制制度和規(guī)范，我們多次召開內(nèi)部討論會，決定還是要堅(jiān)持職業(yè)操守和專業(yè)立場。最后據(jù)理力爭，信永中和在資本市場上出具了第一份內(nèi)控否定意見的報(bào)告。

信永中和面對政府平臺債業(yè)務(wù)是否承接同樣經(jīng)歷了相對艱難的抉擇。我們在最早承接此類項(xiàng)目的審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)，這些項(xiàng)目本身存在極大的潛在風(fēng)險，雖收益可觀，但經(jīng)事務(wù)所風(fēng)險委員會以及管理層的多輪多層次討論、論證，我們認(rèn)為這些項(xiàng)目遠(yuǎn)超出事務(wù)所可接受的風(fēng)險范圍,遂制定計(jì)劃逐步退出。最近兩年，除合并帶入的個別項(xiàng)目外，信永中和再也沒有承接過地方債業(yè)務(wù)。巨大利益誘惑面前，考驗(yàn)的是一個事務(wù)所的定力。

誠信是注冊會計(jì)師行業(yè)健康、穩(wěn)步發(fā)展的根本。實(shí)行市場經(jīng)濟(jì)最重要的目標(biāo)是通過自由交換達(dá)到資源的最優(yōu)配置，以此提高生產(chǎn)效率。自由交換如果不自愿、不平等、不誠信，推行市場經(jīng)濟(jì)的目的就無法達(dá)到。注冊會計(jì)師唯有秉承公平公正客觀的執(zhí)業(yè)態(tài)度，以誠信為立身之本的文化追求，才能不辱使命，才能扮演好自己在整個市場中的角色，也才能行之久遠(yuǎn)。

樹立誠信執(zhí)業(yè)信念。一方面建立健全內(nèi)部控制體系，降低風(fēng)險，力求向社會公眾所提供信息的準(zhǔn)確性和真實(shí)性；另一方面通過企業(yè)文化的宣傳，樹立只有誠信執(zhí)業(yè)，才能行之久遠(yuǎn)的觀念。合伙人、事務(wù)所中高層領(lǐng)導(dǎo)，尤其是黨員要率先垂范。對員工的誠信通過引導(dǎo)、培訓(xùn)、激勵、督察和約束等方式予以落實(shí)。

健全制度及機(jī)制保障。事務(wù)所要想在市場中行之久遠(yuǎn)，最為有效的方法即是做到“內(nèi)強(qiáng)”，從“源頭”把關(guān)，強(qiáng)化質(zhì)量體系和風(fēng)險控制制度。信永中和建立總分支機(jī)構(gòu)管理架構(gòu)下的風(fēng)險管理控制系統(tǒng)，將風(fēng)險管理及質(zhì)量控制貫穿于項(xiàng)目全過程，強(qiáng)調(diào)負(fù)責(zé)合伙人及經(jīng)理深度參與項(xiàng)目，注重項(xiàng)目事前和事中的過程控制，并在關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)制定了較為嚴(yán)格的風(fēng)險控制制度，以有效防范與控制事務(wù)所重大系統(tǒng)性風(fēng)險。

堅(jiān)持操守，不為利誘。2011年，信永中和出具了當(dāng)年資本市場上唯一一份否定意見的內(nèi)控審計(jì)報(bào)告。雖然企業(yè)只是在某一點(diǎn)上出了問題，可由于當(dāng)年內(nèi)控審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)沒有其他類別的審計(jì)報(bào)告類型可供選擇，我們只能對該上市公司的內(nèi)控出具否定意見。注冊會計(jì)師唯有秉承公平公正客觀的執(zhí)業(yè)態(tài)度，才能不辱使命，扮演好自己在整個市場中的角色，也才能行之久遠(yuǎn)。

廣東中天粵會計(jì)師事務(wù)所（以下簡稱中天粵）是克瑞斯頓國際聯(lián)盟成員所，全國百強(qiáng)會計(jì)師事務(wù)所，現(xiàn)有員工230多名，服務(wù)客戶遍及華南地區(qū)。中天粵始終圍繞“謀求長遠(yuǎn)發(fā)展、鑄造事務(wù)所品牌”這個中心，突出形象化、專業(yè)化、長效化開展誠信建設(shè)，將誠信建設(shè)主線貫穿于事務(wù)所建設(shè)的各方面與全過程，取得積極成效。

一、形象化：引導(dǎo)誠信價值共鳴

誠信關(guān)系事務(wù)所長遠(yuǎn)發(fā)展，為避免誠信概念抽象、虛軟，我們多措并舉，力求使誠信內(nèi)涵形象化、具體化。

一是錘煉事務(wù)所發(fā)展理念。將我所多年培育積淀的誠信文化建設(shè)理念梳理總結(jié)成簡練易記的形象化表述，包括“成為最受客戶尊敬的會計(jì)師事務(wù)所”的企業(yè)愿景，“誠實(shí)執(zhí)業(yè)，信譽(yù)至上”的中天粵核心價值觀，“幫助客戶健康發(fā)展，贏得企業(yè)誠信品牌”的企業(yè)使命，“誠信嚴(yán)謹(jǐn)、直道而行、服務(wù)社會、敬業(yè)樂群”的職業(yè)精神。

二是設(shè)立“中天粵誠信文化名片墻”，在會議室和業(yè)務(wù)大廳用圖片直觀展示誠信建設(shè)活動的進(jìn)展，形象化闡釋誠信文化內(nèi)涵。通過這種具體直觀的方式，使誠信理念直入人心，引發(fā)價值共鳴，營造全員自覺參與的誠信建設(shè)氛圍，為誠信建設(shè)深入開展奠定思想基礎(chǔ)和群眾基礎(chǔ)。

三是寓誠信教育于活動之中，組織執(zhí)業(yè)人員開展誠信承諾宣誓儀式、誠信自律公約簽字等活動。黨支部每年組織黨員員工進(jìn)行“緬懷先烈、重走革命道路”黨日活動；團(tuán)支部、工會經(jīng)常組織員工參與扶貧助困、救災(zāi)捐款等社會活動，開展形式生動的文體活動，營造負(fù)責(zé)任、敢擔(dān)當(dāng)?shù)奈幕�氛圍，引�?dǎo)誠信輿論導(dǎo)向。

二、專業(yè)化：把誠信要求落實(shí)到業(yè)務(wù)發(fā)展中

對于事務(wù)所和注冊會計(jì)師來說，誠信體現(xiàn)為專業(yè)精神和專業(yè)勝任能力，而且必須貫穿于業(yè)務(wù)活動中。為此，我們堅(jiān)持誠信教育和勝任能力并重的培訓(xùn)理念，堅(jiān)持對新入職人員進(jìn)行一至兩周的入職培訓(xùn)；堅(jiān)持在業(yè)務(wù)工作中采取“傳、幫、帶”的實(shí)戰(zhàn)培訓(xùn)；堅(jiān)持每年至少1次全員集中培訓(xùn)，結(jié)合后續(xù)教育，由本所資深專家和外聘專家對全體執(zhí)業(yè)人員進(jìn)行系統(tǒng)培訓(xùn)。重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)對職業(yè)道德的教育，引導(dǎo)員工自覺主動地將誠信理念和職業(yè)道德應(yīng)用到日常工作中。

一是以專業(yè)精神贏得信任和尊重。2011年，中天粵受某集團(tuán)委托，負(fù)責(zé)其一家子公司的年報(bào)審計(jì)項(xiàng)目，發(fā)現(xiàn)該公司有一筆2000多萬的資產(chǎn)涉及少繳稅收，經(jīng)過多次溝通，幫助集團(tuán)分析其潛在風(fēng)險，最終促使集團(tuán)進(jìn)行會計(jì)調(diào)整并補(bǔ)交應(yīng)納稅額600余萬。隨后的事態(tài)發(fā)展表明，我們的工作幫助該集團(tuán)化解了風(fēng)險。中天粵以職業(yè)操守和專業(yè)素養(yǎng)贏得了對方的尊重，該集團(tuán)由此成為事務(wù)所的長期客戶。

二是堅(jiān)持專業(yè)操守，不為利益所動。2012年，中天粵與一家醫(yī)療用品公司簽訂了清產(chǎn)核資業(yè)務(wù)約定書，在項(xiàng)目進(jìn)行中發(fā)現(xiàn)該公司有一個境外賬號，并存在巨額資金賬外流轉(zhuǎn)跡象。根據(jù)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，中天粵要求該公司合并賬號，但對方擔(dān)心增加稅負(fù)，拒絕將賬號合并。經(jīng)風(fēng)險評估，認(rèn)為其誠信度偏低，業(yè)務(wù)風(fēng)險過大，最終放棄了該業(yè)務(wù)。

三是依靠專業(yè)能力實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型升級。我所在傳統(tǒng)鑒證業(yè)務(wù)基礎(chǔ)上，積極拓展內(nèi)部控制、管理咨詢、課題合作等新業(yè)務(wù)領(lǐng)域。非審計(jì)業(yè)務(wù)收入占總收入的比例逐年上升，由2010年的23.3%上升至2012年的32%。新業(yè)務(wù)的拓展，基本保證事務(wù)所經(jīng)常處于業(yè)務(wù)飽和狀態(tài)，從而為我所增加了業(yè)務(wù)選擇的空間，提升了對高風(fēng)險業(yè)務(wù)說“不”的談判力。

可以說，傳統(tǒng)業(yè)務(wù)的順利開展離不開我所誠信建設(shè)提供的動力；非審計(jì)業(yè)務(wù)收入的逐年上升，更是我所誠信執(zhí)業(yè)的現(xiàn)實(shí)回報(bào)�，F(xiàn)在，我所已經(jīng)形成了誠信建設(shè)與業(yè)務(wù)增長的良性循環(huán)，在謀求事務(wù)所長遠(yuǎn)發(fā)展的道路上邁出了堅(jiān)實(shí)的一步。

三、長效化：健全誠信的激勵措施

事務(wù)所的誠信文化來自于員工的誠信精神，而員工的誠信精神，除了依靠業(yè)務(wù)培訓(xùn)和職業(yè)道德教育，也要有激勵的手段和措施。我們通過改革薪酬與考核制度，將物質(zhì)層面和精神層面的追求有機(jī)統(tǒng)一，使員工的誠信執(zhí)業(yè)有更為堅(jiān)實(shí)的依托，進(jìn)而對事務(wù)所誠信水平的提高產(chǎn)生積極影響。

我所從2010年開始以縮小合伙人與員工收入差距為核心，探索建立與業(yè)績評價相掛鉤的薪酬體系。經(jīng)過反復(fù)論證， 2011年，我們正式實(shí)施新的薪酬與考核制度。新制度通過崗位等級評價和績效考核，凸顯薪資的績效導(dǎo)向和工作激勵功能，平衡內(nèi)部公平；參照市場薪資水平制定關(guān)鍵崗位工資，實(shí)現(xiàn)對外公平；完善薪酬結(jié)構(gòu)，建立健全全面報(bào)酬體系，達(dá)成員工自我公平。

其中，對績效的考核改為從任務(wù)績效、周邊績效（合作）、管理績效、態(tài)度維度、能力維度五個方面進(jìn)行。任務(wù)績效只占績效工資的五分之一，有效避免了片面追求任務(wù)量、罔顧業(yè)務(wù)風(fēng)險的做法。在基礎(chǔ)薪酬方面，合伙人與員工收入比從調(diào)整前的6.36倍下降到5.56倍。

從實(shí)施效果看，薪酬改革有效促進(jìn)了事務(wù)所內(nèi)部收入分配的公平，調(diào)動了員工積極性，在吸引人才和留住人才、增強(qiáng)事務(wù)所凝聚力，促進(jìn)誠信執(zhí)業(yè)等方面都產(chǎn)生了積極作用。

誠信文化建設(shè)是一項(xiàng)系統(tǒng)化工程，我們還有許多工作要做。下一步，我們將認(rèn)真貫徹這次會議精神，完善內(nèi)部治理機(jī)制和質(zhì)量控制體系建設(shè)，加強(qiáng)人才建設(shè)，把誠信文化的軟實(shí)力不斷轉(zhuǎn)化成中天粵長遠(yuǎn)發(fā)展的硬實(shí)力。

[專家評議]

注冊會計(jì)師行業(yè)誠信文化，一是突出教化作用，使文化內(nèi)化于心；二是注重載體建設(shè)，使文化外化于形；三是強(qiáng)化制度建設(shè)，使文化固化于制；四是建立長效機(jī)制，使文化實(shí)化于效。

基于以上認(rèn)識，對加強(qiáng)行業(yè)誠信文化建設(shè)提幾點(diǎn)建議：對文化建設(shè)的長期性和艱巨性要有充分的認(rèn)識。誠信文化建設(shè)是長期循序漸進(jìn)的過程。各級注協(xié)對此要有充分認(rèn)識，要有長遠(yuǎn)規(guī)劃意識，避免搞活動“一陣風(fēng)”，抓落實(shí)“一張紙”、講成績“一口氣”的現(xiàn)象，要把誠信作為永恒主題，伴隨著注冊會計(jì)師事業(yè)不斷發(fā)展常抓不懈。

表里一致，切忌文化建設(shè)表面化和形式主義。誠信文化屬意識形態(tài)的范疇，但它又要通過事務(wù)所或員工的行為和外部形態(tài)表現(xiàn)出來。因此，要避免在文化建設(shè)中的物表化、文本化和標(biāo)語化現(xiàn)象，把誠信理念與制度建設(shè)和文化載體有機(jī)統(tǒng)一起來，成為員工的自覺追求和行為習(xí)慣。

共同參與，增強(qiáng)文化的凝聚力。和諧的企業(yè)文化需要領(lǐng)導(dǎo)和員工的共同參與。在開展誠信文化活動中，要有意識地激發(fā)員工參與集體活動的積極性，增強(qiáng)大家的歸屬感，形成“領(lǐng)導(dǎo)帶動形成一片”、“活動豐富吸引一片”、“群團(tuán)組織影響一片”的工作格局，以此來提升文化活動的參與程度，擴(kuò)大參與面，從而取得效果。

誠信建設(shè)向上、向善，我認(rèn)為需要在良心、良知、良相三個方面下功夫。良心，是人的本能的態(tài)度。每個人能憑良心說話，憑良心做事，良心的疊加是一個社會風(fēng)清氣正的前提，是構(gòu)成誠信社會最根本的條件。良知，是對形而下的善良誠實(shí)、憑良心上升為形而上富有哲理的有廣泛意義的認(rèn)知。良相，泛指輔佐政府的誠實(shí)善良、有作為的政府官員。良相是把良心、良知具象化、行為化、實(shí)踐化。因此，自然的良心有了理性的升華，成為理性的良心，又有了實(shí)踐操作成為行為的良心，成為個人進(jìn)入社會、進(jìn)入社會管理的一個基本層面。

會計(jì)是社會良相的輔佐。注冊會計(jì)師職業(yè)道德、職業(yè)操守、誠信為本、依法理賬、誠信貿(mào)易是所有會計(jì)的基準(zhǔn)，是會計(jì)的價值所在，也是職責(zé)所在。

誠信文化建設(shè)具有鮮明的時代性。就新時期的誠信文化建設(shè)，我提幾點(diǎn)建議：一是以十八屆三中全會精神為引領(lǐng)，加強(qiáng)行業(yè)誠信教育。讓誠信收益遠(yuǎn)高于違約成本和風(fēng)險，是政府對市場制度安排的長期走向。建議全行業(yè)要把學(xué)習(xí)三中全會精神作為加強(qiáng)誠信文化的指南，下大力氣研究全面深化改革為行業(yè)帶來的深刻變化。二是扶持中小事務(wù)所發(fā)展。中小事務(wù)所是行業(yè)發(fā)展的重要支撐，要幫助其實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型，制訂業(yè)務(wù)指引，積極協(xié)調(diào)有關(guān)部門，讓中小事務(wù)所在政府購買服務(wù)中施展身手；要密切關(guān)注收費(fèi)制度改革的進(jìn)展，著力解決低價競爭的頑癥。三是推進(jìn)誠信文化建設(shè)與品牌建設(shè)互動。

推進(jìn)誠信文化建設(shè)需要兩個結(jié)合。一是結(jié)合學(xué)習(xí)貫徹落實(shí)黨的十八屆三中全會精神推進(jìn)注冊會計(jì)師誠信建設(shè)。三中全會提出的總目標(biāo)、一系列重大命題、重要任務(wù)都與注會行業(yè)的發(fā)展息息相關(guān)。二是結(jié)合培育和踐行社會主義核心價值觀推進(jìn)行業(yè)誠信建設(shè)。其中倡導(dǎo)的公正、法治、誠信都與行業(yè)有著直接的關(guān)系，有些甚至已經(jīng)是注冊會計(jì)師職業(yè)理念的核心內(nèi)容，有些應(yīng)納入職業(yè)核心價值理念。

關(guān)注三個重點(diǎn)：提煉形成立足當(dāng)前、面向未來、以“誠信”為重要內(nèi)容的注冊會計(jì)師核心價值觀；完善注冊會計(jì)師誠信制度，重點(diǎn)在于推動誠信制度的執(zhí)行；講好中國注冊會計(jì)師的故事，樹立注冊會計(jì)師的良好形象，打造中國注冊會計(jì)師品牌。

進(jìn)一步做好誠信建設(shè)工作，可以從以下方面著手：推動行業(yè)執(zhí)業(yè)信息、處罰信息公開。據(jù)此，可以清楚地向社會公眾展示注冊會計(jì)師和事務(wù)所的真實(shí)情況，使其在社會活動中自然而然地意識到自己所受的約束。

通過適當(dāng)?shù)钠脚_放大信息公開的效應(yīng)。將一個部門的信息庫對外公開是有限的，可以考慮與幾個部門聯(lián)合公開，放大效應(yīng)。

可以參考即將出臺的社會信用體系規(guī)范綱要，制定注冊會計(jì)師行業(yè)的誠信規(guī)劃，使行業(yè)誠信建設(shè)制度進(jìn)一步優(yōu)化。

鞏固注冊會計(jì)師審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的勞動成果。可以考慮參與建立全國統(tǒng)一的財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)庫，銀行業(yè)直接從這個數(shù)據(jù)庫中獲取，并將數(shù)據(jù)庫中的信息作為唯一可信賴的信息，這必將對財(cái)務(wù)信息造假起到防范、約束作用。

同時，可以通過報(bào)表來評判執(zhí)業(yè)能力。

一是對行業(yè)“緊緊抓住服務(wù)國家建設(shè)這個主題和誠信建設(shè)這條主線”發(fā)展思路的理解。一方面，注會行業(yè)是以市場經(jīng)濟(jì)誠信監(jiān)管者的角色出現(xiàn)，只有監(jiān)管者做到誠信，才能更好地為市場經(jīng)濟(jì)把關(guān)，這需要行業(yè)通過自律樹立形象。另一方面，注會行業(yè)外部性很強(qiáng)。一個注冊會計(jì)師不講誠信，就會影響整個行業(yè)的形象和社會威信。行業(yè)的特殊性需要提高失信成本，推動從業(yè)人員講誠信、守誠信。

二是對如何推進(jìn)行業(yè)誠信建設(shè)的看法。文化與制度密不可分。只有長期的制度執(zhí)行，才能形成良好的誠信文化。行業(yè)的誠信建設(shè)要靠內(nèi)外合力，形成良好的誠信文化生態(tài)系統(tǒng)。

三是對注冊會計(jì)師提供專業(yè)服務(wù)的認(rèn)識。推進(jìn)行業(yè)誠信建設(shè)需要從業(yè)人員較高的專業(yè)勝任能力，行業(yè)應(yīng)以加強(qiáng)能力建設(shè)來推動行業(yè)誠信建設(shè)。

注會行業(yè)的誠信建設(shè)是進(jìn)行得最早、也是最系統(tǒng)的。誠信建設(shè)中的制度建設(shè)所取得的成就有目共睹。我從法律的視角對深化誠信建設(shè)談幾點(diǎn)體會。一是從法律視角強(qiáng)化誠信教育。不誠信會有很強(qiáng)的法律責(zé)任。一方面是特殊普通合伙制的引入，另一方面是證監(jiān)會正在推進(jìn)的注冊制，這都使注冊會計(jì)師要承擔(dān)更大的法律責(zé)任。二是法律制度要保障專業(yè)人士的誠信追求。行業(yè)要推動相關(guān)法律的修改，宣傳行業(yè)誠信執(zhí)業(yè)的行為特征，使社會更好地理解什么叫作用制度運(yùn)作方式來呈現(xiàn)誠信。司法、監(jiān)管要真正支持誠信執(zhí)業(yè)。

一是加強(qiáng)黨的建設(shè)。以黨建引領(lǐng)行業(yè)誠信建設(shè)是行之有效的方法。只有加強(qiáng)黨的建設(shè)，做好政治保障，才能持續(xù)引領(lǐng)行業(yè)誠信建設(shè)。二是以社會主義核心價值觀為引領(lǐng)，培育和踐行注冊會計(jì)師行業(yè)的文化和事務(wù)所的文化。三是要求注冊會計(jì)師行業(yè)從業(yè)人員做誠信建設(shè)的維護(hù)者、倡導(dǎo)者，從這樣的高度定義我們行業(yè)及其從業(yè)人員，深化重點(diǎn)人員、重點(diǎn)環(huán)境、重點(diǎn)領(lǐng)域的誠信建設(shè)。四是堅(jiān)持自律和監(jiān)管并行，從內(nèi)在約束和外部管理兩方面筑牢誠信的堅(jiān)實(shí)防線。